源泉所得税・住民税・社会保険料の仕訳をわかりやすく解説。

給与の計上時・支払い時の仕訳は混乱しやすいですよね。
混乱する原因は、源泉所得税・住民税・社会保険料など性質がちがうものが複雑にからみあうからです。
この記事では、源泉所得税・住民税・社会保険料をそれぞれ分解して、１つ１つ理解できるよう解説をします。

給与の仕訳が難しいと感じる理由

給与の仕訳では、計上時に源泉・住民税を預かる時期と、社会保険料を預かる時期が違うこと、源泉・住民税・社会保険料の納期限が違うため、混乱しやすいと考えられます。

源泉所得税・住民税・社会保険料の基礎知識

この記事では、以下の条件を想定して解説します。

源泉所得税

給与計上時（6月末）に預かり、翌月10日（7月10日）までに納付する。
納付の特例をする場合1月20日（7~12月分）と7月10日（1~6月分）の年２回納付する。

住民税

給与の計上時（6月末）に預かり、翌月10日（7月10日）までに納付する。
納付の特例はない。

社会保険料

社会保険料は、会社と従業員が半々で負担（労使折半）するため、それぞれみていきます。

従業員負担分

6月分給与の支払い時（7月25日）に預かり、月末（7月末）に支払う。

会社負担分

給与の計上時（6月末）に未払い計上し、翌月末（7月末）に支払う。

源泉所得税・住民税・社会保険料の仕訳

税金（源泉所得税・住民税）に関する仕訳

●給与計上時（6月末）

●源泉・住民税を納付するとき（7月10日）

（参考）1月20日と7月10日以外の月は源泉所得税の納付がないため（納付の特例）
以下のようになります。

●給与支給時（7月２５日）

社会保険料に関する仕訳

●給与計上時（6月末）

仕訳なし

●給与支給時（7月２５日）

復習ですが、社会保険料がなければ以下の仕訳でしたね。

社会保険料は支給時に従業員から預かりますので、以下の仕訳になります。

●社会保険料を納付するとき（7月末）

社会保険料の納期限は、翌月末（6月分給与は7月末）です。

従業員負担分と会社負担分の仕訳を分けて記載します。

従業員に負担してもらう分は、給与から預かる必要があるため、「預り金」を計上し取り崩す処理をします。
一方会社負担分は、会社が払うだけなので、「預り金」は使わず、納付時に経費計上します。

まとめ

この記事ではキチンとした仕訳の方法を解説しました。
大切なポイントは、以下のとおりです。